Reply To: მოგების გადასახადი

[ივერიელი]

მოგების გადასახადი დაბეგვრის ობიექტი

 

მოგების დაბეგვრის ობიექტი სხვადასხვაგვარად გამოითვლება, ცალკეული სუბიექტების შემთხვევაში:

 

1. რეზიდენტი საწარმოს დაბეგვრის ობიექტი

 

რეზიდენტი საწარმოს დაბეგვრის ობიექტია, კალენდარული წლის (1 იანვრიდან- 31 დეკემბრამდე პერიოდი) განმავლობაში მიღებულ ერთობლივ შემოსავალს გამოკლებული ამავე წლის კოდექსით ნებადართული ხარჯები.

 

ერთობლივი შემოსავალი რეზიდენტი საწარმოს შემთხვევაში წარმოადგენს, როგორც საქართველოს წყაროდან, ისე საქართველოს ფარგლებს გარეთ მიღებული შემოსავალი.

 

2. არარეზიდენტი საწარმოს დაბეგვრის ობიექტი

 

2.1. არარეზიდენტი საწარმო, რომელიც საქართველოში საქმიანობას ახორციელებს მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით.

 

ასეთი საწარმოს დაბეგვრის ობიექტი განისაზღვრება, როგორც მუდმივ დაწესებულებასთან დაკავშირებული საქართველოს წყაროდან მიღებული შემოსავლებს გამოკლებული ხარჯები.

 

მაგ: საფრანგეთის რეზიდენტმა საწარმომ დააფუძნა ფილიალი საქართველოში. საწარმოს მთლიანმა შემოსავალმა კალენდარული წლის განმავლობაში შეადგინა 5 მილიონ ლარი, რომლიდანაც 1 მილიონი საქართველოს წყაროდან, საქართველოში არსებულ ფილიალთან იყო დაკავშირებული.

 

მოცემულ შემთხვევაში საქართველოში დასაბეგრი ობიექტი გამოითვლება 1 მილიონს გამოკლებული საქართველოს საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული გამოქვითვები.

 

2.2. არარეზიდენტი საწარმო, რომელიც საქართველოში საქმიანობას ახორციელებს მუდმივიდ დაწესებულების გარეშე.

 

არარეზიდენტი საწარმოს ერთობლივი შემოსავალი, რომელიც დაკავშირებული არ არის მის მუდმივ დაწესებულებასთან, იბეგრება ამ კოდექსის 134-ე მუხლის შესაბამისად გადახდის წყაროსთან გამოქვითვების გარეშე.

 

მაგ: საფრანგეთის რეზიდენტი კომპანია საქართველოს წყაროდან იღებს შემოსავალს 1 მილიონის ოდენობით, ხოლო ხარჯები შეადგენს 400.000 ლარს.. იგი ვერ გამოქვითავს ხარჯებს და მისი დაბეგვრის ობიექტი იქნება 1 მილიონი.

 

მაგ: საფრანგეთის კომპანიას გააჩნია მუდმივი დაწესებულება საქართველოში, თუმცა საქართველოს წყაროდან მიღებული შემოსავალი არ უკავშირდება მუდმივ დაწესებულებას, ასეთ შემთხვევაში ხარჯების გამოქვითვა არ მოხდება.

 

3. არარეზიდენტი საწარმოს ქონების რეალიზაციის შემთხვევა

 

არარეზიდენტი საწარმო, რომელიც ქონების რეალიზაციით იღებს სკ-ის 97.6-ე მუხლით განსაზღვრულ შემოსავალს, რომელიც დაკავშირებული არ არის საქართველოში მის მუდმივ დაწესებულებასთან, არის მოგების გადასახადის გადამხდელი კალენდარული წლის განმავლობაში საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული ერთობლივი შემოსავლიდან, რომელიც მცირდება ამ პერიოდისათვის ასეთი შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებული გამოქვითვების თანხებით.

 

მაგ: საფრანგეთის რეზიდენტ საწარმოს საქართველოში აქვს ნაყიდი ძვირადღირებული დანადგარები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული მის მუდმივ დაწესებულებასთან. მათი რეალიზაციის შემთხვევაში ნამეტ თანხას გამოაკლდება, შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებული ხარჯები.

 

4. საერთაშორისო საავიაციო სატრანსპორტო კომპანიების განსხვავებული რეგულაცია 

 

საავიაციო ტრანსპორტით მგზავრთა საერთაშორისო გადაყვანისა და ტვირთების საერთაშორისო გადატანის განმახორციელებელი არარეზიდენტი საწარმოს, რომელიც საქართველოში საქმიანობას ახორციელებს მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით, დასაბეგრი მოგება განისაზღვრება საქართველოში მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით კალენდარული წლის განმავლობაში საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებული შემოსავლის მიხედვით, რომელიც იყოფა მის მიერ საქართველოში და საქართველოს ფარგლების გარეთ საგადასახადო წლის განმავლობაში მიღებულ ერთობლივ (მთლიან) შემოსავალზე და მრავლდება მის მიერ მიღებულ დასაბეგრ მოგებაზე.